Poniżej kontynuujemy omawianie KSR 2 dotyczącego zasad ujmowania, wyceny i prezentacji należności i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego oraz aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, tym razem skupiając się na zagadnieniach związanych z rezerwami.

Rezerwy to, zgodnie z przepisami prawa bilansowego, wartość przyszłych prawdopodobnych zobowiązań. Tworzenie rezerw, w tym też rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, to wyraz realizacji zasady ostrożności. Tworzy się ją w wysokości kwoty podatku dochodowego wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości. Jest to zatem „zabezpieczenie” na wypadek przyszłego podatku dochodowego do zapłacenia. Powstają one, gdy: Wartość księgowa aktywów > wartości podatkowej, Wartość księgowa pasywów < wartości podatkowej. Pamiętać należy, iż tytułów dla dodatnich różnic przejściowych jest w polskim prawie mniej niż dla różnic ujemnych. Ale to one powodują konieczność obniżania podatku dochodowego.

Nie jesteś jeszcze czytelnikiem serwisu "Nowe Standardy Sprawozdawczości" ?

Tylko dzięki serwisowi.:

Dowiesz się jak bezproblemowo przejść z UoR na MSR/MSSF.
Zyskasz pewność, że poprawnie księgujesz koszty na zasadach MSR/MSSF.
Przygotujesz każde sprawozdanie finansowe w 100% zgodne z najnowszymi wymogami MSSF.
Jeśli prowadzisz biuro rachunkowe zyskasz dostęp do stale aktualnych informacji MSR/MSSF

Zamów dostęp